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近日，碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）議案再次得到了大家的關注。從去年的3月10日，歐洲議會投票通過“碳邊境調(diào)節(jié)機制”（CBAM）議案，到7月14日，歐盟委員提出氣候、能源、土地利用、交通和稅收等一攬子政策提案。時隔一年，歐盟理事會3月15日就碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）相關規(guī)則達成協(xié)議。根據(jù)這一機制，歐盟將對從碳排放限制相對寬松的國家和地區(qū)進口的水泥、鋁、化肥、鋼鐵等產(chǎn)品征稅。這也使得歐盟距離2023年正式施行碳關稅政策又近了一步。
碳邊境調(diào)節(jié)機制也是當天舉行的歐盟成員國經(jīng)濟和財政部長會議的核心議題。歐盟輪值主席國法國經(jīng)濟與財政部長布魯諾·勒梅爾說，這一機制將起到三方面作用：一方面提供了加速歐盟相關行業(yè)脫碳的工具；另一方面，將激勵其他國家更加可持續(xù)發(fā)展，減少碳排放；此外，這一機制也是對加速歐洲能源獨立戰(zhàn)略的響應。

與歐盟委員會的最初建議相比，歐盟理事會選擇將碳邊境調(diào)節(jié)機制的管理更集中化，以提高可行性和效率。歐盟理事會還計劃設定最低門檻，讓價值低于150歐元的產(chǎn)品免于履行碳邊境調(diào)整機制義務。這一措施將減少行政上的復雜性，因為運往歐盟的貨物約有三分之一屬于這一類別，而它們的碳排放量并不高。據(jù)悉，碳邊境調(diào)節(jié)機制將與歐盟的碳排放交易體系并行，并對其具體條款形成補充或替代。

1、歐盟CBAM時間路線圖

2019年12月：歐盟綠色新政提出CBAM；

2020年3月：歐盟委員會提交CBAM影響評估報告；

2020年7月-10月：公開意見征求階段；

2020年9月：歐盟委員會主席宣布將CBAM納入到2021年立法提案；

2021年1月：歐盟委員會計劃將在2021年6月公布CBAM提案；

2021年3月：歐盟議會投票通過設立CBAM決議；

2021年7月：公布提案細則；

2022年3月：歐盟對CBAM相關規(guī)則達成協(xié)議。

CBAM機制預計將于2023年1月1日正式實施，其中，2023-2025年為過渡期，期間只做碳排放申報，而不執(zhí)行相應稅收，自2026年起正式開始征收碳關稅。CBAM只征收歐盟碳交易機制（EU-ETS）非免費配額部分，以鋼鐵和鋁為例，目前EU-ETS仍實行100%的免費配額，因此與之相對應的CBAM關稅值為0。新版的EU-ETS草案已提出，將逐步取消CBAM覆蓋產(chǎn)品的免費配額，從2026年的90%免費配額逐年下降至10%，直到2035年，免費配額降為0，CBAM征稅相應比例將升至100%。

2、CBAM的前景

什么是碳邊境調(diào)節(jié)機制？Carbon Border Adjustment Mechanism 簡稱CBAM。也被稱作碳關稅或碳邊境調(diào)節(jié)稅，是碳稅的一種，對進出口商品中隱含的碳排放征收額外關稅。它是指在實施國內(nèi)嚴格氣候政策的基礎上，要求進口或出口的高碳產(chǎn)品繳納或退還相應的稅費或碳配額。關于CBAM，在不同國家被多次提及，但是迄今并未付諸實施。近期歐盟重提碳邊境調(diào)節(jié)機制(CBAM)，并積極推動相關立法，再次引發(fā)大家的關注。

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制提案主要是針對2035年前的實施計劃，但是該期間碳邊境調(diào)節(jié)機制是否會擴大行業(yè)和產(chǎn)品覆蓋范圍、是否包含產(chǎn)品生產(chǎn)過程中用電產(chǎn)生的間接排放都不明朗。

該機制的演變尺度大約在5-10年或更長時間，中國出口結構、產(chǎn)業(yè)碳排放在未來5-10年中也將面臨動態(tài)轉(zhuǎn)變，因而對碳邊境調(diào)節(jié)機制的影響評估框架將是動態(tài)發(fā)展的，而且將涉及貿(mào)易競爭力影響、實現(xiàn)氣候國際影響、環(huán)境影響、技術進步影響和地緣政治影響。

CBAM的覆蓋行業(yè)主要為：目前涉及行業(yè)為水泥、鋼鐵、鋁、化肥、電力等。適用于向歐盟本土進口的商品，除非制造商品的第三國碳排放交易系統(tǒng)已于EU ETS聯(lián)網(wǎng)。如進口產(chǎn)品為電力，采用CBAM提供的默認值計算，其他行業(yè)采用實際排放值計算CBAM證份數(shù)。

3、碳關稅的計算方法

碳關稅稅基：碳關稅的稅基是碳排放量，CBAM采用國際通常做法，按化石燃料消耗量折算的CO2排放量為計稅依據(jù)。

碳排放量的計算公式：

排放量（噸CO2）=質(zhì)量（噸、兆瓦時）×排放強度（噸CO2/噸、噸CO2/兆瓦時）

上述排放量以產(chǎn)品及其上游產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的CO2直接排放量計算，復雜產(chǎn)品還需計入使用投入物的排放。

排放強度選擇：原則上優(yōu)先采用進口產(chǎn)品的實際直接排放強度，如果迸口電力產(chǎn)品或?qū)嶋H排放強度無法核實，則采用默認排放強度。默認排放強度以應稅商品（電力產(chǎn)品除外）在出口國的平均排放強度加成一定比例來確定，加成比例尚未明確。若出口國無法提供可靠數(shù)據(jù)，則參照歐盟同行業(yè)中排放強度最高的10%的企業(yè)的數(shù)據(jù)來確定。

碳排放量扣除：

為使進口產(chǎn)品和歐盟產(chǎn)品承擔相同的碳排放成本，在碳排放額度可量化的前提下，CBAM規(guī)定了以下兩種扣除情形：

1.為避免歐盟企業(yè)獲得雙重保護，在進口商應稅碳排放量中可根據(jù)歐盟同類產(chǎn)品企業(yè)獲得的免費排放額度相應調(diào)整，相當于稅基調(diào)整。

2.為避免進口產(chǎn)品被雙重征稅，在進口商應稅碳排放量中應扣除進口產(chǎn)品在其生產(chǎn)國已經(jīng)支付的碳排放額度，相當于稅額抵扣。

碳關稅的繳納：

電子憑證制度：注冊進口商每進口碳排放量為一噸的商品，必須向CBAM行政機關購買一張CBAM電子憑證。每一張CBAM電子憑證都有獨立的編號。注冊進口商購買CBAM電子憑證的數(shù)量、價格和日期均記錄在其CBAM系統(tǒng)賬戶里。

電子憑證價格：電子憑證價格并非固定價格，由CBAM行政機關在每周的第一個工作日公布。歐盟共同拍賣平臺上一周拍賣的排放額度收盤價的平均價格，即作為下一周出售CBAM電子憑證的價格。

電子憑證結算：

由于CBAM碳關稅并不是在商品進口環(huán)節(jié)逐筆征收，而是在第二年的1到5月期間統(tǒng)一征收。因此，電子憑證也是按年度統(tǒng)一結算。

每年5月31日之前，注冊進口商須向CBAM行政機關申報：

1.上一年進口各類應稅貨物的總量，電力產(chǎn)品以兆瓦時表示，其他貨物以噸表示；

2.上一年度進口產(chǎn)品中所含的碳排放量；

3.與碳排放量對應的經(jīng)調(diào)整后的CBAM電子憑證數(shù)量。

電子憑證回購和清零：

在年度清繳之后，應注冊進口商要求，CBAM行政機關應回購進口商賬戶上多余的電子憑證，回購價格為注冊進口商購買該電子憑證時所支付的價格?；刭徤暾垜诿磕?月30日前提出，回購數(shù)量不能超過注冊進口商在上一年度購買的電子憑證總數(shù)的三分之一。如果回購后注冊進口商的賬戶上仍有多余的電子憑證(即超過上年購買總數(shù)三分之一的部分)，則應由CBAM行政機關在6月30日之前清零。

4、CBAM對中國的影響

出口國碳定價和碳市場政策會直接影響該國出口歐盟產(chǎn)品所需要負擔的碳成本，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制將對已經(jīng)實施碳定價和碳市場的國家設置相應的抵扣政策。

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制目前覆蓋范圍為歐盟碳市場中電力、鋼鐵、水泥、鋁和化肥5類原材料產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中的直接碳排放，對于涉及上述5類原材料的復合終端產(chǎn)品（例如，汽車、機械零件、鋁制品等）和其它產(chǎn)品近期都不會納入。

對于中國而言，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制目前最有可能影響到中國出口歐盟的產(chǎn)品為鋼鐵和鋁；大部分中國出口歐盟的其它產(chǎn)品（如汽車、太陽能光伏板、電子產(chǎn)品、機械零件、家具、玩具、服裝等終端復合產(chǎn)品）當下不會受到影響。

中國對歐盟市場出口鋁受到的影響也較低。據(jù)估算，歐盟完全取消免費配額將造成鋁成本增加7.6%，而碳邊境調(diào)節(jié)機制會導致中國向歐盟出口的鋁成本增加約9%。2019年歐盟從中國進口鋁約15億歐元，如此情形下將被征收約1.2億歐元的碳邊境調(diào)節(jié)稅。如下圖看，歐盟CBAM對中國鋼鐵出口影響也有限。 從中歐貿(mào)易角度來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制涉及的產(chǎn)品貿(mào)易額占比很小，整體影響較為有限，就是對局部高碳鋼鐵的出口競爭力會產(chǎn)生較大影響。

中國現(xiàn)有碳市場僅包括電力部門，缺乏高碳行業(yè)產(chǎn)品（例如鋼鐵、水泥、化工、鋁）碳定價機制，尤其是中歐有貿(mào)易往來的鋼鐵等產(chǎn)品，可能導致中國出口歐盟的鋼鐵和鋁產(chǎn)品不具有享受上述抵扣政策的機會。

5、中國四方面應對CBAM

第一，在我國已經(jīng)展開的全國碳市場和試點碳市場中，國內(nèi)碳密集型行業(yè)也面臨減排成本和轉(zhuǎn)型壓力，中歐雙方可以通過討論避免或拒絕采用碳邊境調(diào)節(jié)機制，但這可能帶來中歐經(jīng)貿(mào)和氣候合作中產(chǎn)生的戰(zhàn)略沖突風險。

第二，盡快建立和完善全領域的碳市場和碳定價機制，與歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制相向而行。也可以讓面臨CBAM減排壓力的企業(yè)提前做好準備。

第三，我國適時推出碳稅，兩者互為補充，在促進企業(yè)減排的同時也能避免未能被我國碳市場覆蓋的行業(yè)在產(chǎn)品出口中被加征碳關稅。

第四，通過引導企業(yè)加速碳中和，制定和選擇合適的減排路徑來實現(xiàn)低碳發(fā)展，從而可以更從容的面對未來綠色貿(mào)易的發(fā)展趨勢，避免在產(chǎn)品出口中因為高碳排放被征稅。

隨著我國加速推進碳中和目標，積極采取各項行動，加速低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對我國影響將會逐步弱化。

6、總結

總體來看，碳邊境調(diào)節(jié)機制短期內(nèi)對中歐貿(mào)易的整體影響有限，對于長遠而言，可以通過加快發(fā)展國內(nèi)低碳技術與產(chǎn)品、建立完善的碳定價碳市場機制等措施為應對碳邊境調(diào)節(jié)機制做好積極應對準備。隨著CBAM的公布及未來的實施，低碳產(chǎn)業(yè)必將成為全球貿(mào)易的又一個增長點。

原標題：歐盟碳關稅或2023年開始執(zhí)行，中國應該如何應對？